壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

發(fā)表于：2018-03-27 23:46:32
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例？
　　壞賬準(zhǔn)備比例是公司會計(jì)政策制定的，一般根據(jù)公司實(shí)際情況，按帳齡分析制定，如一年以內(nèi)5%，一到二年20%，二到三年50%，三年以上100%等。
　　壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)經(jīng)稅務(wù)局核準(zhǔn)方能扣除。在沒有看到實(shí)施細(xì)則前，原則上按原內(nèi)資企業(yè)所得稅法中規(guī)定的應(yīng)收賬款余額的千分之五扣除吧。
　　可以象你那樣理解。會計(jì)準(zhǔn)則提的壞賬，沒有稅務(wù)局核準(zhǔn)，是不得稅前扣除的。
　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例是由客戶自己決定的嗎？
　　1、沒有法規(guī)規(guī)定計(jì)提比例；
　　2、應(yīng)參照同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能太低，每個行業(yè)不一樣；
　　3、公司的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，最好不要變化，如果要變化，應(yīng)有充分理由并作為會計(jì)變更處理。
　　壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例提高,減少利潤？
　　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的時候，借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備
　　資產(chǎn)減值損失在損益表中為減項(xiàng)，故計(jì)提壞賬準(zhǔn)備使利潤總額減少。
　　稅法上，不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，故會調(diào)增應(yīng)納稅所得額。會計(jì)上做遞延所得稅資產(chǎn)。
　　舉例：利潤總額100（已經(jīng)扣除計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20），應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅為（100+20）x25%=30。會計(jì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為20x25%=5。會計(jì)分錄為：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
　　所得稅費(fèi)用 25
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 30
　　凈利潤=100-25=75。
　　如果不計(jì)提減值準(zhǔn)備，利潤總額為120，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅為120x25%=30，所得稅費(fèi)用也是30，凈利潤=120-30=90

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