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查補增值稅進項稅額轉出會計分錄

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查補增值稅進項稅額轉出會計分錄

接受增值稅稽查的企業如需補繳稅款的,應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶。應進行如下調賬處理:

1、若本賬戶余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記本科目。

2、若本賬戶余額在貸方,且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

3、若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。即調減檢查期“應交稅金——應交增值稅”賬戶的借方余額(留抵稅額)。

4、若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。即按本賬戶余額借記“應交稅金——增值稅檢查調整”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目,同時,按差額借記“應交稅金——應交增值稅”科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

進項稅額轉出會計分錄

1、用于非應稅項目,進項稅額轉入相關的項目,比如用于在建不動產時的會計處理:

借:在建工程

貸:原材料

 

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理:

借:基本生產-X產品(稅法規定的免稅產品)

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出:

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

4、企業購進的貨物發生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理,發現非正常損失時:

借:待處理財產損溢-待處理流動資產損失

貸:庫存商品

短缺商品經查屬人為,損失由個人承擔的,其會計處理:

借:其他應收款

貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損失

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

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