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貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票怎么做賬

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貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票怎么做賬?

像這種發(fā)票是可以抵扣的,一般的帳務(wù)處理是:

借:營業(yè)費(fèi)用

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:現(xiàn)金或銀行存款

 

一、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)開具貨運(yùn)發(fā)票問題

公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù),是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位(或個(gè)人)共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位(或個(gè)人)應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票,合作運(yùn)輸單位(或個(gè)人)以向運(yùn)輸單位(或個(gè)人)收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位(或個(gè)人)開具貨運(yùn)發(fā)票,運(yùn)輸單位(或個(gè)人)應(yīng)以合作運(yùn)輸單位(或個(gè)人)向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。

二、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題

一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí),《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕67號(hào))第五條第(五)款規(guī)定的"運(yùn)輸項(xiàng)目及金額"欄的填開內(nèi)容中,"運(yùn)價(jià)"和"里程"兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。

準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票(僅指本通知規(guī)定的),發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全,與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符,否則,不予抵扣。

三、 關(guān)于貨運(yùn)發(fā)票作廢有關(guān)問題

在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月,發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形,開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。

作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票(含未打印貨運(yùn)發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理,在領(lǐng)購新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

上述作廢條件,是指同時(shí)具有以下情形的:

(1)收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過開票方開票的當(dāng)月;

(2)開票方未進(jìn)行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬;

(3)受票方為增值稅一般納稅人的,該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"(指發(fā)票所列受票方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符)、"發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"(指機(jī)打代碼或號(hào)碼與發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)。

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