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中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

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業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

1.銷售預(yù)算

（1）是編制整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)

（2）銷售收入=預(yù)計(jì)銷量×預(yù)計(jì)單價(jià)

（3）現(xiàn)金收入＝本期銷售收入×收現(xiàn)率＋上期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

（4）應(yīng)收賬款＝本期銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

如果按季度編制：

年末應(yīng)收賬款=第四季度應(yīng)收賬款

=第四季度銷售收入×（1－收現(xiàn)率）

2.生產(chǎn)預(yù)算

（1）只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。

（2）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

3.直接材料預(yù)算

（1）生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位材料消耗量

（2）預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需用量＋期末存量－期初存量

（3）預(yù)計(jì)采購(gòu)金額=預(yù)計(jì)采購(gòu)量×單價(jià)

（4）現(xiàn)金支出＝本期采購(gòu)金額×付現(xiàn)率＋上期采購(gòu)金額×（1－付現(xiàn)率）

（5）應(yīng)付賬款＝本期采購(gòu)金額×（1－付現(xiàn)率）

如果按季度編制：

年末應(yīng)付賬款=第四季度應(yīng)付賬款

=第四季度采購(gòu)金額×（1－付現(xiàn)率）

4.直接人工預(yù)算

人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預(yù)算的匯總。

5.制造費(fèi)用預(yù)算

（1）需要分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用：變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制；固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。

（2）制造費(fèi)用中，除折舊費(fèi)外都需支付現(xiàn)金。

6.產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。

7.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制；管理費(fèi)用多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)調(diào)整編制。

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