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中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點:彈性預(yù)算法
彈性預(yù)算法
1.定義
彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法,是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法。
2.優(yōu)點
考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平,更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況。
3.缺點
(1)編制工作量大;
(2)市場及其變動趨勢預(yù)測的準確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。
(一)公式法
1.基本思路
要求按成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定。將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。
構(gòu)建模型:y=a+bx
即:預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額×預(yù)計業(yè)務(wù)量
2.特點
優(yōu)點:便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本,可比性和適應(yīng)性強,編制預(yù)算的工作量相對較小。
缺點:按公式進行成本分解比較麻煩,對每個費用子項目甚至細目逐一進行成本分解,工作量很大。
【提示】優(yōu)點的工作量小是針對模型建立后,再進行成本計算,就很簡單,工作量小。缺點的工作量很大是指的建立模型的工作量大。
(二)列表法
1.定義
列表法列表法是指企業(yè)通過列表的方式,在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的若干個不同等級,分別計算并列示該預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法。
2.特點
優(yōu)點:不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本;混合成本中的階梯成本和曲線成本,可按總成本性態(tài)模型計算填列,不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本;
缺點:在評價和考核實際成本時,往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”,比較麻煩。
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