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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：所得稅

所得稅

1、所得稅的一個唯一的分錄：

借：所得稅費用

　遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負債

注：上述分錄還有可能涉及到商譽。即借方或貸方有可能會出現(xiàn)商譽這科目。

2、暫時性差異：

資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)叫應(yīng)納稅暫時性差異計入遞延所得稅負債；

負債賬面價值計稅基礎(chǔ)叫應(yīng)納稅暫時性差異計入遞延所得稅負債；

資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)叫可抵扣暫時性差異計入遞延所得稅資產(chǎn)；

負債賬面價值計稅基礎(chǔ)叫可抵扣暫時性差異計入遞延所得稅資產(chǎn)。

同時背兩句話：

遞延所得稅資產(chǎn)科目，產(chǎn)生時在借方，轉(zhuǎn)回時在貸方。

遞延所得稅負債科目，產(chǎn)生時在貸方，轉(zhuǎn)回時在借方。

3、計算方法：（公式總結(jié)）

所得稅核算有三個步驟：

（1）計算應(yīng)交所得稅 ＝應(yīng)稅所得x所得稅率

（2）計算暫時性差異的影響額，分別確認遞延所得稅資產(chǎn)和負債期末余額

①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異期末余額x適用所得稅稅率

②遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額x適用所得稅稅率

（3）遞延所得稅=遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)

（4）計算所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債 期初遞延所得稅負債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）。

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