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中級會計職稱考試知識點《經濟法》：應納稅額

增值稅應納稅額的計算

（一）一般納稅人

1.按購進扣稅法計算

應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

2.簡易計稅辦法

（1）一般納稅人銷售自己使用過的按照規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，或者銷售舊貨；計稅公式為：

應繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）x2%

（2）其他按簡易辦法的情形，計稅公式為：

應繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）x3%

（二）小規模納稅人

1.小規模納稅人（其他個人除外）銷售自己使用過的固定資產或者銷售舊貨，計稅公式為：

應繳納的增值稅=含稅銷售額÷（1+3%）x2%

2.其他情況下

小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=不含稅銷售額x征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）x征收率

（三）進口貨物應納稅額的計算

1.進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格x稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額）x稅率

2.如果進口的貨物應征消費稅

應納稅額=組成計稅價格x稅率=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）x稅率

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