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中級會計職稱考試知識點《中級會計實務》：所得稅會計

所得稅會計

（一）應付稅款法

特點：

交多少稅，計多少費（所得稅費用）。簡單，但血統不純，反映在報表中，利潤是會計口徑，所得稅費用是稅務口徑，最終的稅后利潤成為混血口徑

（二）納稅影響會計法

特點：

（前提：存在暫時性差異的情況下）所得稅費用的計算，采用會計口徑；應交所得稅，采用稅務口徑。兩者差額，形成待攤費用（即遞延所得稅資產）與預提費用（即遞延所得稅負債）。

1、利潤表債務法

用魚鉤釣魚：用單項資產的會計和稅務差異對利潤表影響的收支影響計算。簡單，但實務中資產數量很多，使用此方法不現實。

為何叫利潤表債務法？因為，找差異時的數據來源，是利潤表中的收支差異比對：會計折舊A，稅務折舊B，比對出當期如何調稅。該方法的數據來源是利潤表，從利潤表的收支差異直接去找，所以叫利潤表債務法。

2、資產負債表債務法

用漁網捕魚：用所有資產的期初累計賬面價值（會計）與計稅基礎（稅務）的差異，與期末累計賬面價值（會計）與計稅基礎（稅務）的差異相比，分析差異的本期變動額。以該變動額對稅前利潤進行調整。其他（應稅所得、應交所得稅、遞延所得稅資產/負債、所得稅費用）計算，均與納稅影響會計法一致。

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