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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

規(guī)律總結(jié)：

①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；

③可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。

④遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅率。

⑤遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x所得稅稅率；

可抵扣暫時性差異是指由于這種暫時性差異的存在，將來在報稅時沖減應(yīng)稅所得，將來可以抵扣。

⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；

⑦新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；

⑧應(yīng)納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負(fù)債科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；

⑨遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額x所得稅率；

⑩遞延所得稅負(fù)債的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異x所得稅稅率。

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