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初會《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：發(fā)票管理

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第七章 《稅收征收管理法律制度》

第一節(jié)稅務(wù)管理

考點(diǎn)三 發(fā)票管理

(一)發(fā)票的類型和適用范圍

1. 發(fā)票的類型

(1)增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

2. 發(fā)票適用的范圍

(1)增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3萬元，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元，使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(3)國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

(4)增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣;納稅人可依法書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(5)門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

(二)發(fā)票的開具和使用

1. 發(fā)票的開具

(1)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;但下列情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：

① 收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);

② 國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

(2)取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

(3)禁止虛開發(fā)票，虛開發(fā)票的行為包括：

①為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(4)購買方納稅人識別號的填寫

自7月1日起，購買方為企業(yè)(包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè))的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2. 發(fā)票的使用

(1)任何單位和個(gè)人應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

① 轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品;

② 知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;

③ 拆本使用發(fā)票;

④ 擴(kuò)大發(fā)票使用范圍;

⑤ 以其他憑證代替發(fā)票使用。

(2)開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。

(3)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年;保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于未按照規(guī)定使用發(fā)票的有( )。()

A.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

B.拆本使用發(fā)票

C.以其他憑證代替發(fā)票使用

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票

例題 多選題

答案:ABCD

解析:任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品(選項(xiàng)D);(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸;(3)拆本使用發(fā)票(選項(xiàng)B);(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍(選項(xiàng)A);(5)以其他憑證代替發(fā)票使用(選項(xiàng)C)。

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