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初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：城鎮土地使用稅征收管理

初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章　其他相關稅收法律制度

知識點十六、城鎮土地使用稅征收管理（了解）

（一）納稅義務發生時間次月

注意：

（1）只有第5種情況從征用之日起滿1年時繳納城鎮土地使用稅，其余都是從次月起納稅；

（2）注意與房產稅納稅義務發生時間的區別

（3）注意征用耕地與非耕地納稅義務發生時間的區別

（二）納稅地點

在土地所在地繳納。

（三）納稅期限

按年計算、分期繳納。

單項選擇題

◎關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，錯誤的是（ ）。

A. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起繳納

B. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月繳納

C. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納

D. 納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權，合同未約交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納

正確答案：A

網校答案解析：城鎮土地使用稅納稅義務發生時間：（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅；（2）納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅；（3）納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅；（4）以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅；（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

提示：（1）只有第5種情況是特殊的，其余都是從之次月 起繳納城鎮土地使用；（2）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。所以選項A的表述不正確。

多項選擇題

◎下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間正確的是（ ）。

A. 納稅義務人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納土地使用稅

B. 房地產企業出租本企業建造的商品房，自交付之次月起，繳納土地使用稅

C. 納稅人購置存量房，自辦理房產權屬轉移變更手續，簽發權屬證書之日起，繳納土地使用稅

D. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅

正確答案：ABD

網校答案解析：本題考核城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間。納稅人購置存量房，自辦理房產權屬轉移變更手續，簽發權屬證書之次月起，繳納土地使用稅。

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