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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》鞏固預(yù)習(xí)：應(yīng)交消費稅的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》 第二章 負(fù) 債

知識點十一、應(yīng)交消費稅的核算

（一）消費稅概述

第一，消費稅是價內(nèi)稅，對生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費品征收的；

第二，征收方法有從價定率和從量定額兩種；

第三，從價定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費稅稅率。

（二）應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理

1.銷售應(yīng)稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的，其應(yīng)交納的消費稅，通過營業(yè)稅金及附加科目核算。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記在建工程等科目，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目；將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應(yīng)該借記營業(yè)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目。

3.委托加工應(yīng)稅消費品

委托加工應(yīng)稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記應(yīng)收賬款銀行存款等科目，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目。

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費稅，計入該項物資的成本。

多項選擇題

◎下列說法正確的是（ ）。

A.企業(yè)以生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，應(yīng)交納的消費稅，通過營業(yè)稅金及附加科目核算

B.企業(yè)以生產(chǎn)的商品用于在建工程，應(yīng)交納的消費稅，借記在建工程科目，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該借記營業(yè)外支出，貸記應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅科目

D.企業(yè)只有在對外銷售應(yīng)稅消費品時，才交納消費稅

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)該通過營業(yè)稅金及附加科目核算。選項D企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

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