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注冊會計師考試《審計》知識點：舞弊風(fēng)險跡象

知識點：舞弊風(fēng)險跡象

（1）管理層不允許寄發(fā)詢證函；

（2）管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函；

（3）被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師；

（4）注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致；

（5）從私人電子信箱發(fā)送的回函；

（6）收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函；

（7）位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同；

（8）收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工；

（9）回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致；

（10）不正常的回函率，例如：銀行函證未回函；與以前年度相比，回函率偏高或回函率重大變動；向被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低；

（11）被詢證者缺乏獨立性，例如：被審計單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計師提供虛假或誤導(dǎo)信息（如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商）；被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。

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