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注冊會計師考試《會計》知識點：資產負債表期末余額

知識點：資產負債表期末余額填列方法

1.直接根據總賬科目的余額填列

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、專項儲備等項目，應直接根據總賬科目的余額填列。

2.根據幾個總賬科目的余額計算填列

（1）貨幣資金項目，應當根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等科目期末余額合計填列；

（2）其他非流動資產、其他流動負債項目，應根據有關科目的期末余額分析填列。

3.根據有關明細科目的余額計算填列

（1）開發支出項目，應根據研發支出科目中所屬的資本化支出明細科目期末余額填列；

（2）應付賬款項目，應當根據應付賬款、預付賬款等科目所屬明細科目期末貸方余額合計數填列；

（3）預付款項項目，應當根據應付賬款、預付賬款等科目所屬明細科目期末借方余額合計數，減去壞賬準備科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

（4）應收賬款項目，應當根據應收賬款、預收賬款等科目所屬明細科目期末借方余額合計數，減去壞賬準備科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；

（5）預收款項項目，應當根據應收賬款、預收賬款等科目所屬明細科目期末貸方余額合計數填列；

（6）一年內到期的非流動資產、一年內到期的非流動負債項目，應根據有關非流動資產或負債項目的明細科目余額分析填列。

4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列

（1）長期借款項目，應根據長期借款總賬科目余額扣除長期借款科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；

（2）長期待攤費用項目，應根據長期待攤費用科目的期末余額減去將于一年內（含一年）攤銷的數額后的金額填列；

（3）其他非流動負債項目，應根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）到期償還后的金額填列。

5.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

（1）持有至到期投資、長期股權投資、在建工程、商譽項目，應根據有關科目的期末余額填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備；

（2）固定資產、無形資產、投資性房地產項目，應根據有關科目的期末余額扣減相關的累計折舊（或攤銷）填列，已計提減值準備的，還應扣減相應的減值準備，采用公允價值計量的上述資產，應根據相關科目的期末余額填列；

（3）長期應收款項目，應根據長期應收款科目的期末余額，減去相應的未實現融資收益科目和壞賬準備科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列；長期應付款項目，應根據長期應付款科目的期末余額，減去相應的未確認融資費用科目期末余額后的金額填列；

（4）存貨項目，應根據材料采購、原材料、發出商品、庫存商品、周轉材料、委托加工物資、委托代銷商品、生產成本、受托代銷商品等科目的期末余額合計，減去受托代銷商品款、存貨跌價準備科目期末余額后的金額填列，材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價金額法核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

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