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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》預(yù)習(xí)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

第十八章 短期預(yù)算

知識(shí)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用。具體說(shuō)明如下：

（1）現(xiàn)金收入＝期初現(xiàn)金余額＋銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入＝可供使用現(xiàn)金。

（2）現(xiàn)金支出＝直接材料支出＋直接人工支出＋制造費(fèi)用支出＋銷(xiāo)售及管理費(fèi)用支出＋所得稅支出＋購(gòu)置設(shè)備支出＋股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入現(xiàn)金支出，而是作為對(duì)現(xiàn)金多余的調(diào)節(jié)，在最后計(jì)算期末現(xiàn)金余額時(shí)予以考慮。

（3）現(xiàn)金多余或不足＝現(xiàn)金收入－現(xiàn)金支出。

（4）期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金多余－還款支出－利息支出等，或＝現(xiàn)金不足＋借款現(xiàn)金流入－利息支出等。

（二）利潤(rùn)表預(yù)算的編制

（1）銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售及管理費(fèi)用等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的。銷(xiāo)售收入項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售收入預(yù)算；銷(xiāo)售成本項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算；銷(xiāo)售及管理費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算。

（2）利息項(xiàng)目的數(shù)據(jù)不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而是按照收付實(shí)現(xiàn)制確定的，等于現(xiàn)金預(yù)算中的利息支出。

（3）所得稅項(xiàng)目的金額通常不是根據(jù)利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的，而是預(yù)先估計(jì)的數(shù)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表相同，要注意正確預(yù)計(jì)年末應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。

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