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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅務(wù)行政處罰

第十四章 稅務(wù)行政法制

知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)行政處罰

（一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定

（1）全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。

（2）國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

（3）國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款：

對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)元；

對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為：

（1）有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，且最高不得超過(guò)0元；

（2）沒(méi)有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過(guò)0元；超過(guò)限額的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

2.稅務(wù)行政處罰的種類：

（1）罰款。

（2）沒(méi)收非法所得。

（3）停止出口退稅權(quán)。

（二）稅務(wù)行政處罰的主體

稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在元以下的稅務(wù)行政處罰。

（三）稅務(wù)行政處罰的程序及執(zhí)行

1.簡(jiǎn)易程序：

適用條件：一是案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或其他組織處以元以下罰款的違法案件。

2.一般程序：

調(diào)查與審查；聽(tīng)證；決定聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出元以上或者對(duì)法人或其他組織作出0元以上罰款的案件。

除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的不公開(kāi)聽(tīng)證的以外，對(duì)于公開(kāi)聽(tīng)證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告案情和聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)并允許公眾旁聽(tīng)。

3.執(zhí)行

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

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