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注冊會計師《稅法》第九章第三節(jié)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(提供固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理)固定資產(chǎn)的概念只強(qiáng)調(diào)使用時間,不強(qiáng)調(diào)價值。持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
一、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
二、固定資產(chǎn)折舊的計提方法
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊,停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。
(3)固定資產(chǎn)和生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
年折舊率=(1-殘值率)÷預(yù)計使用年限
三、固定資產(chǎn)折舊的計提年限
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物,為;
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為;
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
(5)電子設(shè)備,為3年。
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