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注冊會計師考試《稅法》練習題：繳納增值稅

單項選擇題

A、B企業是增值稅一般納稅人，12月初雙方簽訂資產重組協議，約定A企業將其全部資產、負債以及在職員工一并轉讓給B企業，同時注銷A企業的稅務登記，注銷時，A企業的增值稅留抵稅額為10萬元。12月B企業發生貨物銷售收入萬元，均開具增值稅專用發票，開具的增值稅專用發票注明增值稅稅款255萬元，購進貨物取得對方開具的增值稅專用發票上記載的增值稅稅款為120萬元，上月留抵稅額為15萬元。則12月B企業應當繳納增值稅（?。?。

A.110萬元

B.120萬元

C.215萬元

D.375萬元

【正確答案】A

【答案解析】增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。

則12月B企業應當繳納增值稅=2551201510=110（萬元）

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