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注會考試《會計》第十九章練習題：遞延所得稅資產的期末余額

單項選擇題：

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，20x7年適用的所得稅稅率為33%。根據20x7年頒布的新稅法規定，自20x8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關資料如下：

（1）甲公司20x7年1月1日開業，20x7年和20x8年免征企業所得稅，從20x9年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

（2）20x7年12月31日，甲公司20x7年開始計提折舊的一臺設備的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎為4 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

（3）甲公司20x8年12月31日，上述設備賬面價值為1 800萬元，計稅基礎為3 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

（4）甲公司20x9年相關業務如下：

①20x9年12月31日上述設備賬面價值為1 200萬元，計稅基礎為2 000萬元。

②20x9年發生業務招待費為80萬元。稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

③20x9年甲公司發生的4 000萬元廣告費用已作為銷售費用計入當期損益。稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。

④20x9年實現銷售收入20 000萬元，會計利潤為10 000萬元。

（5）假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

1、20x7年遞延所得稅資產的期末余額為（ ）萬元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（貸方）

2、20x7年遞延所得稅資產的期末余額為（ ）萬元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（貸方）

3、20x8年確認的遞延所得稅資產金額為（ ）萬元。

A.0

B.30（貸方）

C.66（借方）

D.50（借方）

4、20x9年確認的遞延所得稅資產發生額為（ ）萬元。

A.150（借方）

B.100（貸方）

C.450（借方）

D.250（借方）

5、20x9年確認所得稅費用的金額為（ ）萬元。

A.2 651.2

B.2 650

C.2 500

D.2 508

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