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注冊會計師《稅法》第六章資源稅應納稅額的計算

資源稅應納稅額的計算

一、(提供資源稅應納稅額的計算)關于原礦銷售額與精礦銷售額的換算和折算

對同一種應稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;

征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。

【提示】金礦以標準金錠為征稅對象，納稅人銷售金原礦、金精礦的，應比照規(guī)定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

二、已稅產(chǎn)品的稅務處理

納稅人用已納資源稅的應稅產(chǎn)品進一步加工應稅產(chǎn)品銷售的，不再繳納資源稅。納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，應當準確核算已稅產(chǎn)品的購進金額，在計算加工后的應稅產(chǎn)品銷售額時，準予扣減已稅產(chǎn)品的購進金額;未分別核算的，一并計算繳納資源稅。

三、煤炭資源稅的計稅銷售額

1、原煤計稅銷售額

是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

2、洗選煤的計稅銷售額

洗選煤的計稅銷售額以洗選煤銷售額乘以折算率計算。

洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

3、計算銷售額的扣減

在計稅煤炭計稅銷售額時，原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減，扣減的憑證包括有關發(fā)票或者經(jīng)主管稅務機關審核的其他憑據(jù)。

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