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注冊會計師《稅法》考點及沖刺題:資源稅的納稅人、扣繳義務人、稅目和稅率
資源稅的納稅人、扣繳義務人、稅目和稅率
(一)納稅人和扣繳義務人
1.在我國領域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人,為資源稅的納稅人。
2.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務人。
【注意】
1.中國境內生產(chǎn)或開采應稅資源產(chǎn)品征收,對進口應稅資源產(chǎn)品不征收資源稅。(出口也不退)
2.不是對所有資源都征收資源稅。
3資源稅在特定環(huán)節(jié)征收,這點和增值稅有很大的區(qū)別。
4.單位和個人以應稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等視同銷售,應按規(guī)定計算繳納資源稅。
(二)稅目和稅率
1.稅目
(1)原油,不包括人造石油;
(2)天然氣;
(3)煤炭,包括原煤和未稅煤炭加工的洗選煤。
(4)金屬礦;
(5)其他非金屬礦。
【注意】納稅人在開采主礦產(chǎn)品時伴采的其他應稅產(chǎn)品,凡未單獨規(guī)定適用稅額的,一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目計稅。
練一練
【例題】2月,某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時,該礦石適用的稅率是( )。
A.稅務機關核定的單位稅額
B.鎳礦石收購地適用的單位稅額
C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額
D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額
【答案】D
【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準,依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
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