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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施
發(fā)出詢證函時(shí)的控制措施
1、郵寄(提供詢證函)
為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn),在郵寄詢證函時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,選擇獨(dú)立于被審計(jì)單位的郵寄服務(wù)機(jī)構(gòu),并親自寄發(fā)詢證函。
同時(shí),在詢證函中明確要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,不得寄至被審計(jì)單位。
2、跟函
(1)如果被詢證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往;
(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需要被審計(jì)單位員工陪伴,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制,同時(shí),對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺。
3、電子方式
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)電子方式發(fā)送詢證函,在發(fā)函前可以基于對(duì)特定詢證方式所存在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,考慮相應(yīng)的控制措施,如實(shí)施程序以檢查被審計(jì)單位提供聯(lián)系方式的真實(shí)性。
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