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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第四章第四節(jié)公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施
公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施
(提供公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施)影響公司治理效率的因素不僅包括公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和公司外部治理機制,還包括公司治理的基礎(chǔ)設(shè)施。
公司治理基礎(chǔ)設(shè)施主要包括公司信息披露制度、評價公司財務(wù)信息和治理水平的信用中介機構(gòu)、保護投資者利益的法律法規(guī)、政府監(jiān)管以及媒體和專業(yè)人士的輿論監(jiān)督等。
這幾個方面可以圍繞確保披露高質(zhì)量的公司信息而被有機地聯(lián)系起來。公司治理一個重要的目標(biāo)是提供高質(zhì)量的公司信息。但是,披露的信息質(zhì)量很難保證,因此需要會計、審計等信用中介機構(gòu)進行評價,為披露出的公司信息出具獨立意見。但有了這些中介機構(gòu)并不能保證公司披露的信息一定是真實可靠的,一旦出現(xiàn)問題,就可能要訴諸事后的懲罰機制,也就是法律法規(guī)的介入,如果有完善的投資者法律保護,并且有公正透明的執(zhí)法程序,那么,即使出現(xiàn)信用中介機構(gòu)伙同公司欺騙信息使用者,尤其是投資者的情況,相關(guān)法律制裁機制便立即啟動,同樣可以在最大限度上挽回投資者損失。
除此之外,還有從公司信息的產(chǎn)生到披露過程中的政府監(jiān)管和專業(yè)人士的輿論監(jiān)督,他們可以在事中控制信息披露的質(zhì)量。因此,我們可以把公司治理基礎(chǔ)設(shè)施統(tǒng)一到公司信息披露的分析框架下。
一、信息披露制度
信息披露制度,是上市公司為保障投資者利益、接受社會公眾的監(jiān)督而依照法律規(guī)定必須將自身的財務(wù)變化、經(jīng)營狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報告,并向社會公開或公告,以便使投資者充分了解情況的制度。它包括公司證券發(fā)行前的披露和上市后的持續(xù)信息公開,主要由招股說明書制度、定期報告制度和臨時報告制度組成。
信息披露制度的特征主要包括:信息披露義務(wù)的強制性和自愿性、信息披露內(nèi)容的多樣性和信息披露時間的持續(xù)性等。
會計信息披露在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用表現(xiàn)在:
1.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督作用
如何監(jiān)督高級經(jīng)理人員和大股東的行為是公司治理的關(guān)鍵。
2.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的激勵作用
信息披露,特別是財務(wù)信息的披露為激勵經(jīng)理人員提供了依據(jù)。
3.信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的契約溝通作用
企業(yè)是一系列契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)。財務(wù)信息為企業(yè)各種契約的簽訂、執(zhí)行與監(jiān)督提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù),并成為企業(yè)契約的重要組成部分,以降低契約溝通成本(如簽約成本和監(jiān)督成本)。同時,契約是不完備的,締約各方不可能對所有情況事無巨細(xì)地進行約定,因此,公司股東、董事會和經(jīng)理層必然為獲得財務(wù)信息相關(guān)的各種權(quán)利展開溝通和博弈。
4.信息披露有助于外部治理機制的有序運作
公司外部治理機制的有效運作同樣需要相關(guān)、可靠、及時和充分的財務(wù)信息。
二、中介機構(gòu)
主要的信用中介機構(gòu)包括:會計師事務(wù)所、投資銀行和律師事務(wù)所等。一般而言,這些信用中介機構(gòu)在擔(dān)保公司信息披露質(zhì)量方面很守信用。如果它們對公司披露的虛假信息表示認(rèn)可,那么就會面臨承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的風(fēng)險,可能會受到政府部門的民事或刑事起訴,后果比較嚴(yán)重,所以,它們在工作中一般會嚴(yán)格遵守工作準(zhǔn)則和職業(yè)道德。
1.會計師事務(wù)所
2.投資銀行
3.律師事務(wù)所
三、法律法規(guī)
公司治理是以法治為基礎(chǔ)的,《公司法》、《銀行法》、《證券法》、《破產(chǎn)法》、《勞工法》等各部門法律均會對公司治理產(chǎn)生重大影響。
投資者法律保護主要是指一個國家的法律法規(guī)對投資者的保護條款及這些條款的執(zhí)行情況。對中小投資者法律保護越好,公司價值越高。
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