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注冊會計師《稅法》第七章第三節土地增值稅概念及征稅范圍

土地增值稅概念及征稅范圍

一、土地增值稅概念(提供土地增值稅概念及征稅范圍)

土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅?！咎崾尽繉τ诔惺芡恋胤课輽鄬俚囊环揭魇掌醵?。

二、土地增值稅征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為，是否發生轉讓行為主要以房地產權屬的變更為標準。

凡土地使用權、房產產權未轉讓的，不征收土地增值稅。

1、轉讓國有土地使用權

對出讓國有土地使用權的行為不征稅。

2、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

納稅人轉讓地上建筑物和其他附著物的產權，土地使用權也一并發生轉讓，也應計算繳納土地增值稅。

即：納入土地增值稅課征范圍的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的全部增值額，而非僅僅是土地使用權轉讓的收入。

3、存量房地產買賣

存量房地產是指已經建成并投入使用的房地產，其房屋所有人將房屋產權和土地使用權一并轉讓給其他單位和個人。

這種行為應當到有關部門辦理房產產權和土地使用權的轉移變更手續;原土地使用權屬于無償劃撥的，還應到土地管理部門補交土地出讓金。

屬于土地增值稅的征稅范圍的情況：

(1)轉讓國有土地使用權

(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

(3)存量房地產買賣

(4)抵押期滿以房地產抵債(發生權屬轉讓)

(5)企業之間交換房地產(有實物形態收入)

(6)合作建房建成后轉讓的

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