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注會考試《稅法》第一章：稅收立法權和執(zhí)法權

稅收立法權和執(zhí)法權

一、稅收管理體制的概念

是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。

二、稅收立法權

(一)稅收立法權劃分的種類

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分。

第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分――我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。

第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎唷?/p>

三、稅收執(zhí)法權

稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權(稅務行政處罰)。

(一)稅款征收權

1.稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

【提示】自1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理;應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。

2.中央政府與地方政府稅收收入劃分

(1)中央政府固定收入包括：消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

(2)地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

(3)中央政府與地方政府共享收入包括――4大稅3小稅：

增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅(鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易的印花稅。

(二)稅務檢查權

(三)稅務稽查權

(四)稅務行政復議裁決權

(五)其他稅收執(zhí)法權――其中主要的有稅務行政處罰權等

稅務行政處罰的種類：

應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。

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