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注冊會計師《會計》營改增試點的有關(guān)企業(yè)會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點的有關(guān)企業(yè)會計處理

(1)試點納稅人差額征稅的會計處理。(提供應(yīng)交稅費相關(guān)知識點)

①一般納稅企業(yè)的會計處理

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

貸：銀行存款等(實際支付或應(yīng)付的金額)

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)成本等

②小規(guī)模納稅企業(yè)的會計處理

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

主營業(yè)務(wù)成本等(差額)

貸：銀行存款等(實際支付或應(yīng)付的金額)

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本等

(2)增值稅期末留抵稅額的會計處理

開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額

應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的其他流動資產(chǎn)項目或其他非流動資產(chǎn)項目列示。

(3)取得過渡性財政扶持資金的會計處理

預(yù)計能夠收到時：

借：其他應(yīng)收款(按應(yīng)收的金額)

貸：營業(yè)外收入

實際收到款項時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

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