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預繳企業(yè)所得稅應退稅計入會計科目

一、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

1.收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅。

2.結(jié)轉(zhuǎn)

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳退還，會計分錄應該怎么做?

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

假如涉及調(diào)整上年提取的法定公積金和法定公益金的

借：利潤分配--未分配利潤

貸：盈余公積--法定盈余公積

貸：盈余公積--法定公益金

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳計算方法

按照稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售的，其當期取得的預售收入要先按規(guī)定的利潤率計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整.預售收入的利潤率不得低于15％，由主管稅務機關(guān)根據(jù)本地實際情況確定。預繳時是預收款減預繳的附加稅和土地增值稅然后乘以預征率。

新《企業(yè)會計準則》以及相關(guān)規(guī)定未對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)預收款計征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理進行明確，故實務中存在不同處理方式。

預交所得稅的會計處理

在實務處理中，預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。

（2）所得稅會計的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

預繳企業(yè)所得稅應退稅計入會計科目應該怎么做？如果退的是當年的，借記銀行存款，貸記所得稅費用。如果退的是以前年度的，收到退稅款，借記銀行存款，貸記應交稅費--應交所得稅。

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