成都會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，我覺(jué)得是中華，在正保會(huì)計(jì)一次考過(guò)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)知識(shí)。

請(qǐng)問(wèn)進(jìn)口發(fā)票可以做抵扣嗎

答：商品進(jìn)口一般包含如下的單據(jù)：報(bào)關(guān)發(fā)票(由出口方開(kāi)具)，報(bào)關(guān)單(根據(jù)報(bào)關(guān)發(fā)票結(jié)合實(shí)際貨物填制，由進(jìn)口方/進(jìn)口代理向海關(guān)申報(bào))，進(jìn)口增值稅專用繳款書(海關(guān)根據(jù)報(bào)關(guān)單出具)，以及提單、保單等與貨物相關(guān)的單據(jù)。

進(jìn)口時(shí)不像內(nèi)貿(mào)中，發(fā)票、增值稅都體現(xiàn)在一張發(fā)票中，而是分別體現(xiàn)在報(bào)關(guān)發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書上，進(jìn)口沒(méi)有專門的發(fā)票。

而進(jìn)口增值稅專用繳款書是進(jìn)口增值稅的一個(gè)繳款憑證，地位和作用等同于增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口增值稅專用繳款書目前還沒(méi)有專門的認(rèn)證系統(tǒng)，進(jìn)口增值稅專用繳款書采用征前審核的方式進(jìn)行認(rèn)證抵扣，企業(yè)持有進(jìn)口增值稅專用繳款書以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他文件到專管稅務(wù)機(jī)關(guān)處辦理征前審核，審核無(wú)誤后即可進(jìn)行正常的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

當(dāng)然，并不是每家企業(yè)都能進(jìn)口商品，企業(yè)須向商務(wù)部、海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)出口資格后方可從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

具體的抵扣事項(xiàng)，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，各地對(duì)進(jìn)口增值稅專用繳款書的審核要求不一，下附北京某區(qū)國(guó)稅的要求，供參考：

⒈進(jìn)口合同備案地點(diǎn)

納稅人應(yīng)在申報(bào)抵扣之前到主管稅務(wù)所備案，備案時(shí)需留存：

⑴自營(yíng)進(jìn)口的單位需提供《海關(guān)代征增值稅專用繳款書》復(fù)印件及中英文對(duì)照的進(jìn)口合同或協(xié)議復(fù)印件。

⑵委托進(jìn)口的單位需提供《海關(guān)代征增值稅專用繳款書》原件及復(fù)印件(原件不需留存)，委托代理合同及付款憑證復(fù)印件。

⒉審核內(nèi)容

⑴對(duì)自營(yíng)進(jìn)口納稅人的相關(guān)進(jìn)口業(yè)務(wù)、《進(jìn)口合同或協(xié)議》及"海關(guān)完稅憑證"進(jìn)行核對(duì)，內(nèi)容是否相符。

⑵對(duì)委托進(jìn)口納稅人的相關(guān)委托進(jìn)口業(yè)務(wù)、《委托代理合同》及付款憑證認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，內(nèi)容是否相符，取得的海關(guān)完稅憑證"名稱欄"是否為雙臺(tái)頭。

⑶《海關(guān)抵扣清單》采集內(nèi)容是否與"海關(guān)完稅憑證"填開(kāi)內(nèi)容一致。

⑷是否超過(guò)抵扣時(shí)限。

3、審核處理

(1)稅收管理員按上述要求審核無(wú)誤后，在申報(bào)表上加蓋"同意受理申報(bào)"章并簽字確認(rèn)，納稅人持蓋章并有稅收管理員簽字的申報(bào)表到申報(bào)窗口進(jìn)行申報(bào)。

(2)申報(bào)窗口受理一般納稅人申報(bào)時(shí)，凡發(fā)生"海關(guān)完稅憑證"抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，必須先行審核企業(yè)是否持有已加蓋"同意受理申報(bào)"章和稅收管理員簽字的申報(bào)表，如申報(bào)表未加蓋"同意受理申報(bào)"章和稅收管理員簽字的應(yīng)告知企業(yè)到主管稅務(wù)所進(jìn)行審核。

增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證時(shí)間是多少天

答：應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))：十、自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

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