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火車票進項抵扣如何申報

1、首先取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

2、如何填報：

a)第一步：取得旅客運輸服務增值稅專用發票的納稅人，4月認證5月申報抵扣時填報《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱“附表二”)第1、2、35欄;

b)第二步：取得旅客運輸服務增值稅電子普通發票票面注明的稅額，以及取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規定計算確定的的進項稅額，均填報附表二第8b欄“其他”。

c)第三步：將第一步與第二步合計抵扣的旅客服務進項稅額填報附表二第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。

注意表間關系：第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”稅額≤第1欄“認證相符的增值稅專用發票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。(忽略第9欄)

也就是說，購進旅客運輸服務的納稅人填寫附表二時應分類填報：一類是取得專票的，填報第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發票”與第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”;一類是取得專票以外屬于稅法規定允許抵扣進項的其他客運發票的，填報第8b欄“其他”及第4欄“(二)其他扣稅憑證”。

同時，不論是憑票抵扣還是計算抵扣的進項稅額，均需填報第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”。但是，第10欄并不參與當期申報抵扣進項稅額的計算，本欄只是為了統計納稅人本期用于抵扣旅客運輸服務的全部進項稅額。調整后附表二第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”=第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發票”+第4欄“(二)其他扣稅憑證”+第11欄“(五)外貿企業進項稅額抵扣證明”充分說明了這一點。

【火車票抵扣注意事項】

1.現在火車、飛機、還有一些長途客運基本都是實名購票，票據打印出來肯定注明的都是旅客身份信息，但是還有些確實不會打印身份信息，比如一些出租車發票，客運定額發票等，按照文件規定，這些是不得計算抵扣的。

2.購進旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑證，比如文件規定的注明旅客身份的票據，增值稅電子發票，增值稅專用發票外，還要符合抵扣的一般規定，比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務，那也是不得抵扣的。

3.3、4月1日之后購進旅客服務方可抵扣，具體以扣除憑證開具時間為準。

4.購進旅客運輸服務有沒有抵扣時間?這個文件確實沒有規定，不過建議在入賬時候一并計算抵扣申報，保持和賬務處理的一致性。

5.納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

6.票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

7.對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

8.車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

9.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

10.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

11.車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

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