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增值稅一般納稅人出租不動產

出租不動產應區分一般納稅人、小規模納稅人、其他個人，具體規定如下：

一般納稅人出租不動產

增值稅一般納稅人出租不動產，如果其不動產為2016年5月1日以后取得，或雖然是2016年4月30前取得但其自愿選擇一般計稅方法的稅率11%.如果一般納稅人出租的不動產系2016年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。

1小規模納稅人出租不動產

小規模納稅人出租不動產適用5%征收率。

2個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%。

3個人出租不動產

個人出租的非住房(指用于生產經營用)征收率5%;

個人出租住房征收率5%減按1.5%。

房屋租賃稅所含稅項的稅率：

營業稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元;城市維護建設稅稅率為實際繳納的營業稅額的7%，但這個有地區之分，納稅人所在地是市區的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%;

教育費附加則為實際繳納的營業稅額的3%;

房產稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花;城鎮土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計算，地方教育附加按實際繳納營業稅稅額的2%來收。

個人所得稅的應納稅額就是應納稅所得額的10%.但應納稅額則分兩種情況，主要分割點在每次/月收入是否超過4000元.每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的出租住房實際開支的修繕費用、準予扣除的捐贈額，再減去800元.若每次/月收入額在4000元以上的，則應納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

個人出租不動產的增值稅優惠政策

稅務總局在2016年制發了23號公告和53號公告，對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人(自然人個人)，采取一次性收取租金(包括采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入)形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小規模納稅人免稅政策.為確保納稅人充分享受政策，《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)明確，在上調免稅標準至10萬元后，該政策繼續執行。

也就是說，從2019年1月1日起，其他個人(自然人個人)采取一次性收取租金(包括采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入)形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅.個體工商戶出租不動產，不適用該項規定。

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