實(shí)操會計(jì)培訓(xùn)一對一，正保會計(jì)網(wǎng)校這個機(jī)構(gòu)在業(yè)內(nèi)很知名。下面為大家分享一些會計(jì)實(shí)操知識。

未使用的機(jī)器設(shè)備需要計(jì)提折舊嗎

1、固定資產(chǎn)購進(jìn)后未投入使用的，從購入的次月開始計(jì)提折舊。

2、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

3、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；

（2）以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；

（3）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；

（4）融資租出的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)終止和處置

固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。

一、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件

固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

二、固定資產(chǎn)處置的處理

（1）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。

（2）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。

（3）企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額作為入賬價(jià)值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會計(jì)與稅法一致。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（1）企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，不存在財(cái)稅差異。

（2）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，會計(jì)上視為以前年度會計(jì)差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當(dāng)期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

盤盈固定資產(chǎn)事項(xiàng)屬于非正常事項(xiàng)，建議企業(yè)完備盤盈事項(xiàng)的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價(jià)值報(bào)告等書證)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

未使用的機(jī)器設(shè)備需要計(jì)提折舊嗎？固定資產(chǎn)購進(jìn)后未投入使用的，從購入的次月開始計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。

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