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即征即退增值稅退稅會計分錄

即征即退指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業超3%稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關。

例：某軟件開發企業是增值稅一般納稅人，2012年3月銷售自行開發生產的軟件產品，取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發票;本月購進生產材料，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示運輸費用200元，保管費60元，押運費40元.假設上月無留抵稅額，本月無其他與增值稅有關的經濟事項。

根據《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退增值稅會計分錄

應納稅額為68000×17%-1346-200×7%=10200(元)。

實際稅負為10200÷68000=15%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔稅額=68000×3%=2040(元)。

應退稅額為10200-2040=8160(元)，即企業上述業務實際應負擔的增值稅為2040元。

會計處理：

購進原材料的會計處理(單位：元)：

借：原材料 7917.64

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1346

貸：銀行存款等

9263.64。

支付運費的處理：

借：原材料 286

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 14

貸：銀行存款等 300。

銷售軟件的會計處理：

借：應收賬款等 79560

貸：主營業務收入68000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 11560。

即征即退應退稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(減免稅款) 8160

貸： 營業外收入 8160。

結轉本月應交稅金：

借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交稅金)2040 (11560-1346-14-8160)

貸：應交稅費--未交增值稅 2040。

收到即征即退退稅款計入什么科目?

1、收到的退稅收入應記入"營業外收入"科目里的，所以會計分錄如下：借：銀行存款 貸：營業外收入

2. 營業外收入是指企業確認與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入，營業外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

3、如果是享受增值稅即征即退優惠政策(例如福利企業)退回的增值稅，應計入"補貼收入"。

即征即退的增值稅如何賬務處理?

一、根據正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應交的增值稅

借：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

本月上交以前期間應交未交的增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應收的增值稅返還

借：其他應收款

貸：營業外收入--政府補助

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