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怎么填增值稅減免稅申報明細表

增值稅減免稅申報表，是由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫。填寫方法如下：第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。第2列“本期發生額”：填寫本期發生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。第5列“期末余額”：所列公式填寫。一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

關于增值稅申報表填報5個問題

2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時需要填列哪些表?

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)規定，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應填列：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報明細表》。

一般納稅人2019年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》和《營改增稅負分析測算明細表》嗎?

納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)：“第五條 本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年第30號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第17號)同時廢止。”

一般納稅人2019年4月1日后開具的13%、9%稅率的發票，如何填報增值稅納稅申報表?

按照《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)的規定填列相應欄次。

2019年4月1日起，一般納稅人購入不動產一次性抵扣，如何填報增值稅納稅申報表?

根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)：“第五條 自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。”

2019年4月1日起，一般納稅人購入的允許抵扣的國內旅客運輸服務，如何填報增值稅納稅申報表?

根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)：“第六條 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%……”

納稅人取得增值稅專用發票的，以發票上注明的稅額為進項稅額。

怎么填增值稅減免稅申報明細表?如果是第一次填寫這份明細表，記得按照相應的要求來填寫，然后申報。明細表要是填錯了的話，當月申報納稅也可能會出錯，會計做賬時要能進行分辨。

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