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小規模稅控系統全額抵扣分錄

對于小規模防偽稅控服務費全額抵扣，其會計分錄可以這樣操作：

1.第一種方法：

①購入專用設備、支付技術維護費用時

借：管理費用

貸：銀行存款（或庫存現金）

②抵減增值稅稅額時

借：應交稅金―應交增值稅（減免稅款）

貸：營業外收入―補貼收入

③購入的專用設備已申報進項稅額轉出的會計處理

借：管理費用

貸：應交稅金―應交增值稅（進項稅額轉出）

根據財稅［2012］15號文規定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費（以下簡稱二項費用），可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵扣額為價稅合計額），相關進項稅已經認證抵扣的，應當轉出。

賬務處理：根據財稅［2012］15 號的相關規定，企業發生的二項費用是在增值稅應納稅額中抵減，而不是完全作為進項稅抵減。企業在進行增值稅申報時，二項費用也是在“本期應納稅額減征額” 一欄中填列。

小規模納稅人為何要使用增值稅稅控系統

根據《 國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第73號 ）規定，自2015年1月1日起新辦的小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務應當使用專用設備開具增值稅普通發票，所以2015年1月1日以后新辦的小規模納稅人需上稅控系統開具發票。

增值稅小規模納稅人是否需要購買稅控機，要看具體情況而定，不達增值稅起征點的小規模納稅人可以不安裝稅控機。

1、稅控機即稅控系統，稅控系統是由國家稅務總局與航天工業總公司等部門，組織力量，聯合攻關，集計算機、微電子、光電技術和數據加密等技術于一體開發研制的。該系統采用復合式加密認證算法，采用理論上不可破譯的一機一密，一次一密的密碼體制，具有很強的保密性和安全性。

2、國家稅務總局 《關于再次明確不得將不達增值稅起征點的小規模納稅人納入增值稅發票系統升級版推行范圍的通知 》稅總函〔2015〕199號 進一步明確規定：

各地國稅機關在增值稅發票系統升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規模納稅人，目前不得納入增值稅發票系統升級版推行范圍。

小規模稅控系統全額抵扣分錄應該怎么做？自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費（以下簡稱二項費用），可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵扣額為價稅合計額），相關進項稅已經認證抵扣的，應當轉出。

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