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長沙會計培訓班推薦

發表于:2022-01-26 17:28:10 分類:會計實操培訓

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一般納稅人出租不動產適用的稅率

一般納稅人出租不動產適用的稅率為11%。國稅總局2016第16號公告第三條一般納稅人出租不動產,按照以下規定繳納增值稅:(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的,按照上述規定執行。

不動產經營租賃如何繳納增值稅

一、稅率

(一)一般納稅人

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。

(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產,適用一般計稅方法計稅,適用稅率11%。

(二)小規模納稅人

(1)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。

(2)個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(3)其他個人出租不動產(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額。

(4)其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

二、預繳稅款和納稅申報

(一)一般納稅人

(1)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產,不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

應預繳稅款計算公式:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的,按照上述規定執行。

(二)小規模納稅人

(1)單位和個體工商戶出租不動產,不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

除個體工商戶出租住房外,應預繳稅款計算公式:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個體工商戶出租住房,應預繳稅款計算公式:

應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)其他個人出租不動產,向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

三、發票開具

(一)小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產,不能自行開具增值稅發票的,可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。

(二)其他個人出租不動產,可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

(三)納稅人向其他個人出租不動產,不得開具或申請代開增值稅專用發票。

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