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賠償款的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理(二)

，都必須由各方分別提供收取或支付賠償款的合法、合理的依據(jù)。此有兩方面的意義，一是作為證明和判斷賠償行為真實(shí)存在的合法、合理的依據(jù)；二是作為進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的合法依據(jù)。筆者認(rèn)為，這些依據(jù)應(yīng)該是如下幾種：

（1）法院判決書或調(diào)解書；

（2）仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書；

（3）雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議；

（4）雙方簽訂的賠償協(xié)議；

（5）收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。

2、防止弄虛作假

在實(shí)務(wù)中可能存在弄虛作假的問題，如一些納稅人可能將支付給對(duì)方的折扣、折讓、回扣、傭金或其他性質(zhì)的返還款等作為賠償款支付，以逃避或減輕納稅義務(wù)，所以，對(duì)于賠償款真?zhèn)蔚呐袛嘤葹橹匾?duì)于判定為虛假的賠償款，一方面需查明其真實(shí)意圖，另一方面還需分析和考慮支付方是否不得扣減計(jì)稅額（包括流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅額和所得稅計(jì)稅額），以及收取方是否需要繳納流轉(zhuǎn)稅的問題。

例如：甲公司與乙公司為關(guān)聯(lián)方，年底雙方簽訂了一賠償協(xié)議，協(xié)議注明，因甲公司銷售給乙公司的貨物存在質(zhì)量問題，甲公司需付給乙公司賠償款30萬元，甲公司出具了由乙公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，并由甲公司開具了30萬元紅宇發(fā)票。實(shí)際情況是，甲公司為了將其應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給免征所得稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司而采取的轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。該行為即為弄虛作假的賠償行為，不但不可以抵減增值稅，也不可以少繳所得稅。

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