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房地產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策集錦(一)

土地增值稅：

1、法定免稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：(條例第8條)

(1)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%;

(2)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

2、因城市規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，免征土地增值稅。(細(xì)則第11條)

財(cái)稅［2006］31號：關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

3、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知

文號:財(cái)稅字［1995］48號

一、關(guān)于以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營的征免稅問題

對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。（但對以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，或是對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。參見財(cái)稅［2006］21號）

二、關(guān)于合作建房的征免稅問題

對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

三、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

五、關(guān)于個(gè)人互換住房的征免稅問題

對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

4、從2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。（財(cái)稅[2008]137號）

5、加計(jì)扣除：對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可以取得土地使用權(quán)所支付的金額，與房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

6、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知

文號：財(cái)稅[2006]21號

頒布時(shí)間：2006-03-02 執(zhí)行時(shí)間：2006-03-02

內(nèi)容摘錄：

一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題

《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價(jià)位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。

在本文件發(fā)布之日前已向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來確定的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)審核確定，免征土地增值稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不做追溯調(diào)整。

五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營的征免稅問題

對于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號）*9條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。（本文自2006年3月2日起執(zhí)行。）（注：蘇財(cái)稅[2007]45號轉(zhuǎn)發(fā)）

營業(yè)稅

1、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知

文號:財(cái)稅[2000]125號

內(nèi)容摘錄：

一、對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

二、對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

三、對個(gè)人租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

本通知自2001年1月1日起執(zhí)行。凡與本通知規(guī)定不符的稅收政策，一律改按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人出租商住兩用房征稅問題的批復(fù)

文號：國稅函[2002]74號

內(nèi)容摘錄：

為了配合住房制度改革，建立和管理好我國住房租賃市場秩序，鼓勵個(gè)人將多余住房出租，以滿足一部分人特別是中低收入者對住房需求，財(cái)政部和總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》中第二條：“對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收”的規(guī)定，具體含義是：對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其繳納的營業(yè)稅仍應(yīng)按5%的稅率征收，房產(chǎn)稅按12%的稅率征收。你局應(yīng)按上述政策規(guī)定解釋，對個(gè)人出租商住兩用房的，根據(jù)出租后房屋的實(shí)際用途確定相應(yīng)的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅稅率計(jì)征房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

個(gè)人所得稅

1、財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

文號:財(cái)稅字［1999］278號

內(nèi)容摘錄：

一、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：

（一）個(gè)人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。

（二）個(gè)人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。

已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。

經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。

（三）職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額。

三、為鼓勵個(gè)人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：

（一）個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

（二）個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年

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