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培訓(xùn)會(huì)計(jì)好嗎

發(fā)表于:2022-03-21 12:13:15 分類:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

培訓(xùn)會(huì)計(jì)好嗎,報(bào)培訓(xùn)班對(duì)于自己的復(fù)習(xí)還是很有效果的。下面一起來(lái)看看會(huì)計(jì)知識(shí)。

分設(shè)企業(yè)增加扣除限額的節(jié)稅技巧

《企業(yè)所得稅法》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但*6不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5。

第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用扣除規(guī)定了限額,企業(yè)超標(biāo)就要進(jìn)行納稅調(diào)整。以某企業(yè)的數(shù)據(jù)計(jì)算如下:

某生產(chǎn)企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)銷售凈收入20000萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)160萬(wàn)元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3500萬(wàn)元。根據(jù)稅收政策規(guī)定的扣除限額計(jì)算如下:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo):160-(160x60%)=64(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo):3500-20000x15%=500(萬(wàn)元)

超標(biāo)部分應(yīng)交納企業(yè)所得稅稅額:(64+500)x25%=141(萬(wàn)元)

費(fèi)用超標(biāo)的原因是企業(yè)的收入“低”,如果收入基數(shù)提高了,那么費(fèi)用的扣除額也就多了。問(wèn)題是:企業(yè)沒有那么大的市場(chǎng)份額,是無(wú)法靠市場(chǎng)銷售立馬提高收入的。在這個(gè)條件下的節(jié)稅技巧就是:拆分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)--也就是通過(guò)分設(shè)企業(yè)來(lái)增加扣除限額,從而增加稅前的扣除費(fèi)用,減輕企業(yè)所得稅。

我們可將企業(yè)的銷售部門分離出去,成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以18000萬(wàn)元賣給銷售公司,銷售公司再以20000萬(wàn)元對(duì)外銷售。費(fèi)用在兩個(gè)公司分配:生產(chǎn)企業(yè)與銷售公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)各分80萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為1500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。由于增加了獨(dú)立核算的銷售公司這樣一個(gè)新的組織形式,也就增加了扣除限額;因最后對(duì)外銷售仍是20000萬(wàn)元,沒有增值,所以不會(huì)增加增值稅的稅負(fù)。

這樣,在整個(gè)利益集團(tuán)的利潤(rùn)總額不變的情況下,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別以兩家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計(jì)算扣除限額,結(jié)果如下:

生產(chǎn)企業(yè):

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為80萬(wàn)元,扣除限額=80x60%=48(萬(wàn)元)

超標(biāo):80-48=32(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生額為1500萬(wàn)元,而扣除限額=18000x15%=2700(萬(wàn)元)

生產(chǎn)企業(yè)就招待費(fèi)用大于扣除限額32萬(wàn)元,需做納稅調(diào)整。

銷售公司:

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額為80萬(wàn)元,扣除限額=80x60%=48(萬(wàn)元)

超標(biāo):80-48=32(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生額為2000萬(wàn)元,而扣除限額=20000x15%=3000(萬(wàn)元)

也是招待費(fèi)用超標(biāo)32萬(wàn)元,需做納稅調(diào)整。

兩個(gè)企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額64萬(wàn)元(32+32),應(yīng)納稅額為:64x25%=16(萬(wàn)元)

兩個(gè)企業(yè)比一個(gè)企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅125萬(wàn)元(141-16)。

需要注意的是,案例中的交易價(jià)格會(huì)影響兩個(gè)公司的企業(yè)所得稅,即生產(chǎn)企業(yè)以多少價(jià)款把產(chǎn)品賣給銷售公司,才能保證兩個(gè)企業(yè)都不虧損?如果一方虧損一方盈利,那虧損一方的虧損額就產(chǎn)生不了抵稅作用,盈利的一方則必須多交企業(yè)所得稅。所以,交易價(jià)格一定要仔細(xì)核算,以免發(fā)生不必要的損失。

如果生產(chǎn)企業(yè)和銷售公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),那么在確定交易價(jià)格時(shí),也要注意關(guān)聯(lián)交易的限制規(guī)定,以免在受到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)說(shuō)不清楚。但在實(shí)務(wù)中,產(chǎn)品大都有批發(fā)價(jià)和零售價(jià),并且還可以根據(jù)批量大小,確定不同的批發(fā)價(jià)。所以,生產(chǎn)企業(yè)和銷售公司確定交易價(jià)格有很大的籌劃空間。

通過(guò)這個(gè)案例,可以看出,對(duì)于國(guó)家稅法限制的費(fèi)用,我們可以通過(guò)新設(shè)企業(yè)、增加扣除限額的途徑來(lái)解決。但前提條件是不能違法,并且要測(cè)算好相關(guān)的數(shù)據(jù),不要“按下葫蘆浮起瓢”,這邊節(jié)約了稅金,那邊卻又多交了稅金。

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