企業(yè)所得稅具體扣除項目的計算依據(jù)，如果不太了解沒有關系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。

企業(yè)所得稅具體扣除項目的計算依據(jù)

1。工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2。職工福利費、工會經費、職工教育經費

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2012年判斷題)

(2)企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2。5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補貼”，符合國家稅務總局相關規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的“福利性補貼”，應按規(guī)定計算限額稅前扣除。

三項經費中只有“職工教育經費”可以結轉以后納稅年度扣除。

軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的“職工培訓費用”，在計算當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以據(jù)實全額扣除。

符合條件的技術先進型服務企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

3。社會保險費

(1)企業(yè)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(五險一金)，準予扣除。

(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的“商業(yè)保險費”，不得扣除。

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予扣除。

企業(yè)參加財產保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

4。業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”和“股息、紅利等權益性投資收益”。

銷售收入為不含增值稅的收入。

企業(yè)將自產或者外購的貨物無償贈送給他人，會計上不確認收入但稅法上確認為“視同銷售收入”，應計入當年銷售(營業(yè))收入，作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。

企業(yè)接受捐贈的貨物，計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”賬戶，不作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)。

禁止扣除項目有哪些呢？

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

(6)企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的各種“非廣告性質的”贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息;

(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除;

(10)企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

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