股東借款利息能否所得稅扣除

發(fā)表于：2020-09-17 09:03:06
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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股東借款利息能否所得稅扣除?

答：允許稅前扣除的借款費(fèi)用與不允許稅前扣除的借款費(fèi)用的限定條件。

根據(jù)國(guó) 家稅務(wù)總局2000年5月16日印發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的借款費(fèi)用是指納稅人為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而承擔(dān)的，與借入資金相關(guān) 的利息費(fèi)用，包括長(zhǎng)期、短期借款的利息;

與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo);安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷(xiāo);與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。

這時(shí)，作為借款的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)，并且對(duì)于借款的利息水平要限定在不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期、同類(lèi)貸款利率水平范圍之內(nèi)。

對(duì)用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì) 外投資的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化。

就是說(shuō)不能在當(dāng)期所得稅前直接扣除，要構(gòu)成有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本的一部分。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期稅前扣除。

對(duì)于企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出既不得扣除，也不能資本化。對(duì)于屬于資本的利息是不得扣除的。

企業(yè)向股東借款稅法上有何規(guī)定?

一、股東是自然人，需支付借款利息的稅務(wù)處理

向股東(自然人)借款，如果有約定利息，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) 關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2008】121號(hào))的規(guī)定，應(yīng)關(guān)注借款和投入資本的比例。假如雙方符合獨(dú)立交易原則，則不受比例的限制。

股東(自然人)借款約定利息的，在向股東支付利息時(shí)，應(yīng)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納5%的營(yíng)業(yè)稅、城建稅等。同時(shí)，公司應(yīng)按照支付利息金額代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，將所開(kāi)具的發(fā)票作為記賬眾多原創(chuàng)原始憑證。

二、股東是自然人，無(wú)需支付利息的稅務(wù)空間處理

如果和股東沒(méi)有約定利息，則不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。營(yíng)業(yè)稅征稅范圍簡(jiǎn)單歸納為：中國(guó)境內(nèi)、有償、提供勞務(wù)。但是，沒(méi)有利息迅速騰達(dá)的資金借用仍存在關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)。

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股東借款利息能否所得稅扣除

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