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委托加工應稅消費品的帳務處理

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委托加工應稅消費品的帳務處理,如果不太了解沒有關系,本文數豆子搜集整理了相關信息,請大家參考。

按照稅法規定,企業委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托方用于連續生產應稅消費品,所納稅款準予按規定抵扣。委托加工的應稅消費品直接出售的,不再征收消費稅。委托方在處理委托加工應稅消費品帳務時應注意:消費稅是價內稅,是成本的組成部份,由受托方代扣代繳、委托方負擔的委托加工應稅消費品的消費稅,應直接計入委托方的委托加工材料成本。委托方收回的委托加工應稅消費品直接銷售也好,用于連續生產新的應稅消費品也好,由受托方代收代繳的消費稅,都不在“應交稅金——應交消費稅”帳戶反映。“應交稅金——應交消費稅”帳戶只反映本企業應交、已交、未交情況,而不反映他方代收代繳的稅金。委托加工應稅消費品的帳務處理如下(只就委托方而言):

1、發出材料委托他人加工時

借:委托加工材料

貸:原材料

2、支付加工費時

借:委托加工材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

3、支付代扣代繳消費稅時

借:委托加工材料

貸:銀行存款

4、委托加工材料收回入庫時

借:原材料

貸:委托加工材料

5、委托加工產品直接銷售時

借:應收帳款

貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅金)

產品銷售收入

委托加工應稅消費品收回直接銷售,不征收消費稅,因此不必進行消費稅會計處理。

6、委托加工材料收回用于連續生產應稅消費品,新應稅消費品銷售時

a。銷售時

借:應收帳款

貸:產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

b。計算應交消費稅

借:產品銷售稅金及附加

貸:應交稅金——應交消費稅

例:A廠(一般納稅人)委托B廠(一般納稅人)加工糧食白酒,A廠提供原材料80萬元,B廠向A廠收取加工費20萬元(不含增值稅)糧食白酒于月底加工完畢并驗收入庫,加工費已經支付給B廠,B廠沒有同類產品,糧食白酒消費稅稅率25%。

A廠(委托方)帳務處理如下

1、發出材料80萬元

借:委托加工材料   800000

貸:原材料       800000

2、支付加工費20萬元

借:委托加工材料                       200000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 34000

貸:銀行存款                         234000

3、支付代扣消費稅,代扣稅款=(80+20)÷(1-25%)×25%=33.33萬元

借:委托加工材料     333300

貸:銀行存款       333300

4、委托加工應稅消費品驗收入庫,入庫價=材料成本+加工費+代收代繳消費稅=80+20+33.33=133.33萬元

借:產成品或原材料     1333300

貸:委托加工材料    1333300

5、假設上述委托加工應稅消費品為制成品,A廠不再進行加工,直接對外銷售,并于月底全部售出,取得收入150萬元(不含稅),處理如下

借:銀行存款                              1755000

貸:產品銷售收入                       1500000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)  255000

6、假設上述委托加工應稅消費品為半成品,A廠領用50%,加香、降度后出售,取得收入80萬元(不含稅)處理如下:

a、取得收入時

借:銀行存款                              936000

貸:產品銷售收入                        800000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅金)  136000

b、計算A廠當期應納消費稅,當期應納消費稅=80×25%-133.33×50%×25%=3.33萬元,(注:按稅法規定抵扣數按領用數確定),處理如下

借:產品銷售稅金及附加          33300

貸:應交稅金—應交消費稅      33300

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