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免征企業所得稅的企業是否進行帳務處理

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免征企業所得稅的企業是否進行帳務處理?

從稅收法規來看,目前企業所得稅的減免稅優惠,主要是直接減免,包括有稅額式減免,也有稅率式減免,還有稅基式減免,一般都是在企業匯算清繳時,按照國稅總局下發的《關于修訂企業所得稅納稅申報表的通知》(國稅發[2006]56號)、《關于明確企業所得稅納稅申報表執行口徑等有關問題的通知》(國稅函[2006]1043號),在計算應納稅所得額時在申報表中直接計算扣除優惠減免的部分,一般不作賬務處理。

但是,企業所得稅一般實行按季預交,年終匯算清繳,多退少補。如果免稅企業平時預繳了所得稅, 根據財政部2006年最新頒布的《企業會計準則》的規定,預提時,借記“所得稅費用”, 貸記“應交稅費----應交所得稅”。平時預繳時, 借記“應交稅費----應交所得稅”,貸記“銀行存款”。企業匯算清繳時,收回多預交的所得稅,借記“銀行存款”,貸記“所得稅費用(以前年度損益調整)”。

企業所得稅的征稅對象是什么?

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

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