應(yīng)收賬款證券化會(huì)計(jì)處理
- 發(fā)表于:2020-09-25 09:43:16
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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應(yīng)收賬款證券化會(huì)計(jì)處理
應(yīng)收賬款證券化是一種既能充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的促銷作用,又能控制和降低應(yīng)收賬款成本的管理辦法。證券化的實(shí)質(zhì)是融資者將被證券化的金融資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者,而金融資產(chǎn)的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓。在國(guó)際上,證券化的應(yīng)收賬款已經(jīng)覆蓋了汽車應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款、租賃應(yīng)收款、航空應(yīng)收款、高速公路收費(fèi)等極為廣泛的領(lǐng)域。
我們來(lái)舉例子說(shuō)明:
一)20×9年2月,A公司將一批商品銷售給B公司,增值稅專用發(fā)票注明,價(jià)款100000元,增值稅17000元,款項(xiàng)尚未收到,雙方約定半年后B公司支付貨款。當(dāng)年4月,A公司因資金需求經(jīng)與××銀行協(xié)商后約定:A公司將該應(yīng)收賬款讓售給××銀行,價(jià)款為85000元,在該應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí),××銀行不得向A公司追償。A公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)判斷該批商品發(fā)生銷售退回的金額為5850元(其中,價(jià)款5000元,增值稅850元),退回商品成本為2500元,發(fā)生的銷售退回由A公司承擔(dān)。20×9年6月,A公司收到B公司退回商品,價(jià)稅合計(jì)4680元,成本為2000元,假定A公司并未就該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
A公司的會(huì)計(jì)處理如下:
1、20×9年售讓應(yīng)收賬款時(shí):
借:銀行存款 85000
其他應(yīng)收款 5850
營(yíng)業(yè)外支出 16150
貸:應(yīng)收賬款 11700
2、20×9年6月收到退回商品:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
營(yíng)業(yè)外支出 1170
貸:其他應(yīng)收款 5850
借:庫(kù)存商品 2000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000
應(yīng)收賬款證券化的基本運(yùn)作流程是什么?
確定證券化資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池。發(fā)起人,即應(yīng)收賬款的原始權(quán)益人。應(yīng)對(duì)自身應(yīng)收賬款進(jìn)行定性和定量分析。剝離出能夠帶來(lái)穩(wěn)定現(xiàn)金流量的高質(zhì)量的應(yīng)收賬款。并由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估這些應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。總的來(lái)說(shuō),較容易證券化的資產(chǎn)一般具有以下特點(diǎn):具有未來(lái)可預(yù)計(jì)的穩(wěn)定現(xiàn)金流、持續(xù)低違約率、債務(wù)人比較分散、有良好的歷史記錄、資產(chǎn)本身信用狀況良好、規(guī)模較大、合約標(biāo)準(zhǔn)化等。其中,基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)收款、貿(mào)易應(yīng)收款、信用卡應(yīng)收款都比較符合條件。
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