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變?yōu)橐话慵{稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具

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:一般納稅人后小規(guī)模的發(fā)票紅字如何開具,您可以看下個案例:

某納稅人甲企業(yè)2016年6月份為小規(guī)模納稅人,期間銷售給客戶乙機(jī)電設(shè)備一套,價稅合計103000元。甲企業(yè)為客戶開具了增值稅普通發(fā)票。2016年7月,甲企業(yè)申請認(rèn)定為一般納稅人。2016年8月,因為銷售的機(jī)電設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶乙要求退貨并獲得甲企業(yè)的認(rèn)可。

1、納稅人應(yīng)該在稅控系統(tǒng)里按照3%的征收率開具對應(yīng)的紅字發(fā)票;

企業(yè)甲在小規(guī)模期間銷售的貨物,按照3%征收率計算繳納的增值稅,當(dāng)時的會計處理如下:

借:應(yīng)收賬款 客戶乙 103000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 3000

 

轉(zhuǎn)為一般納稅人后,企業(yè)沖銷的是當(dāng)初小規(guī)模期間的增值稅業(yè)務(wù),納稅人不能用一般計稅方法進(jìn)行處理,只能選擇簡易計稅方法沖減:

借:應(yīng)收賬款 客戶乙 103000(紅字)

應(yīng)交稅費 簡易計稅 30000

貸:主營業(yè)務(wù)收入(簡易計稅) 100000(紅字)

同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)規(guī)定,“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。”

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