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營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計(jì)如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準(zhǔn)則”)，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同成本的方法。自2016年5月1日后在簡易計(jì)稅方法下，將合同總收入重新確認(rèn)，確認(rèn)原則為5月1日前已確認(rèn)金額加上后續(xù)不含稅金額作為預(yù)計(jì)總收入，根據(jù)完工百分比，進(jìn)行收入、成本的確認(rèn)。

借：主營業(yè)務(wù)成本、工程施工-合同毛利；貸：主營業(yè)務(wù)收入

老項(xiàng)目、甲供工程、清包工工程，選擇簡易計(jì)稅辦法的，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)繳納增值稅。

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按合同約定的付款時(shí)間、開具增值稅發(fā)票的時(shí)間、收到款項(xiàng)的時(shí)間三者孰先為原則確認(rèn)。

 1。1 確認(rèn)分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借：工程施工-合同成本-分包成本【本次確認(rèn)分包工程量金額/1。03】

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減【本次確認(rèn)分包工程量金額/1。03*3%】

貸：應(yīng)付賬款【本次確認(rèn)分包工程量金額】

 1。2 支付分包單位工程款

借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款

 2。1 收到甲方確認(rèn)工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借：應(yīng)收賬款；貸：工程結(jié)算【本次確認(rèn)工程量單金額/1。03】、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡易計(jì)稅【本次確認(rèn)工程量單金額/1。03*3%】

 2。2收到甲方付款

借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款

營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點(diǎn)：

一是簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內(nèi)的總分包差，而不是單一項(xiàng)目的總分包差，也就是說，不同項(xiàng)目的總包收款和分包付款，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，是可以綜合扣除的。

二是簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的異地項(xiàng)目，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，以總分包差作為預(yù)繳稅款的基數(shù)，說的是單一項(xiàng)目的總分包差，也就是說，異地預(yù)繳稅款時(shí)，總包收款和分包付款，必須是一一對應(yīng)的，這一點(diǎn)是異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實(shí)現(xiàn)的。

三是異地已預(yù)繳的稅款，在申報(bào)納稅時(shí)，可以抵減納稅人的應(yīng)納稅額，這個(gè)抵減是不分工程項(xiàng)目，不分計(jì)稅方法，甚至不分業(yè)務(wù)類型，也就是說，納稅人實(shí)際預(yù)繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內(nèi)綜合抵減其當(dāng)期所有應(yīng)納稅額。

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