-
資產(chǎn)損失只能在發(fā)生當年申報扣除,如果不太了解沒有關系,本文數(shù)豆子搜集整理了相關信息,請大家參考。
資產(chǎn)損失只能在發(fā)生當年申報扣除
國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號,以下簡稱25號公告),自2011年1月1日起施行。作為一項與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的重要配套政策,與原有政策相比,25號公告體現(xiàn)了一些變化,企業(yè)必須高度重視以下幾點,以防范在申報扣除時出現(xiàn)不必要的風險。
及時進行會計處理
25號公告第四條規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。法定資產(chǎn)損失,應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。根據(jù)該條規(guī)定,企業(yè)對資產(chǎn)損失進行會計處理是稅前扣除的前置條件。不進行會計處理,不允許在稅前扣除。其目的在于督促引導企業(yè)將資產(chǎn)損失扣除年度與會計處理年度統(tǒng)一起來,減少稅務處理與會計處理的差異。同時考慮到會計關于資產(chǎn)損失確認需要明確分清損失責任,如果會計上沒有將其確認為損失,稅收上更不應當確認為損失。因此,企業(yè)一旦發(fā)生資產(chǎn)損失,應及時進行會計處理,以便下一步申報稅前扣除。
注意申報扣除時間
根據(jù)上述25號公告第四條規(guī)定,不管是實際資產(chǎn)損失還是法定資產(chǎn)損失,其申報扣除都要求在會計上已作損失處理的年度申報扣除。具體而言,實際資產(chǎn)損失應當在其實際發(fā)生年度申報扣除,法定資產(chǎn)損失應在申報年度扣除。這樣規(guī)定是為了避免企業(yè)處于自身利益考慮而在不同年度隨意扣除資產(chǎn)損失,調(diào)節(jié)不同年度利潤,規(guī)避納稅義務。但在實際工作中,企業(yè)資產(chǎn)損失往往由于計算錯誤、政策不熟悉以及財產(chǎn)清理內(nèi)部審批時間較長等原因,沒有在發(fā)生當年準確計算并按其扣除。25號公告第六條明確了實際資產(chǎn)損失可以追補扣除,追補確認期限一般不得超過5年。法定資產(chǎn)損失只能在申報年度扣除。
準確把握資產(chǎn)損失內(nèi)涵
25號公告第二條規(guī)定,本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn),存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn),以及債權性投資和股權(權益)性投資。與原來的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第二條規(guī)定相比,25號公告刪除了文件中"與取得應稅收入有關"的字樣。不再強調(diào)資產(chǎn)損失與取得收入相關,但要與經(jīng)營管理相關。在第五十條規(guī)定,凡本公告沒有涉及的資產(chǎn)損失事項,只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的,可以向稅務機關申報扣除。以上規(guī)定解決了以前文件中如免稅收入相應的資產(chǎn)損失是否允許稅前扣除、無形資產(chǎn)項目等損失是否允許扣除等稅企爭議問題。可以看出,允許稅前扣除的資產(chǎn)損失范圍進一步明確和擴大,企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失,符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的,應積極與稅務機關、涉稅中介機構溝通,并及時申報扣除。
防范和化解自行申報制度帶來的風險
25號公告規(guī)定資產(chǎn)損失稅前扣除采取自行申報扣除制度,不再經(jīng)稅務機關審批。審批制改為申報制是國家稅務總局企業(yè)所得稅管理方向上的重大變化。申報制下,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需要再審批了,但相應的涉稅風險卻增加了。因為以前只要企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅務機關已報批,就會有準予扣除多少的批文,有了批文企業(yè)的稅收風險就小了,即使后期被查出有問題,也主要是稅務機關的責任,企業(yè)最多補稅就可以了。但改為申報制后就不一樣了,申報制下,稅務機關只是對資料進行一個簡單的審核,只要符合規(guī)定,就可以扣除,但事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)多報、錯報資產(chǎn)損失導致少繳稅款的,企業(yè)就可能被定性為偷稅,要繳滯納金或罰款。這一規(guī)定一方面方便了企業(yè)納稅申報行為,但另一方面實際上加大了企業(yè)的涉稅風險,對企業(yè)的財務核算和內(nèi)部管理控制制度提出了更高的要求。
因此,企業(yè)要加強政策學習、準確把握政策內(nèi)涵,建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度,及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)資料,方便稅務機關檢查。同時盡可能引進稅務師事務所等專業(yè)技術機構對資產(chǎn)損失稅前扣除業(yè)務進行評審把關,以利于防范、控制相關風險。
以上就是關于資產(chǎn)損失只能在發(fā)生當年申報扣除的相關內(nèi)容,希望本文對你有所幫助,更多與申報有關的文章,請繼續(xù)關注數(shù)豆子。
- 上一篇:應交稅費二級科目有哪些
- 下一篇:公司一般戶是否有開戶許可證
-
小規(guī)模納稅人季度沒開票申報流程
小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的納稅人,每季度一次納稅申報是他們需要進行的必要流程之一。在本文中,我們將介紹小規(guī)模納稅人季度沒開票申報的流程。第一步:查看納稅
-
零申報怎么報稅的具體流程
3、長期零申報不等于穩(wěn)定。是不可以長期零申報的,雖然沒有明文規(guī)定,零申報可以多久,但是超過3個月上零申報就會被稅務機關稽查,被列入重點關注對象。如果當期有收入及應納稅額卻零申報的,
-
網(wǎng)上如何申報印花稅(需要哪些憑證)
稅務的申報是作為會計人員必須掌握的技能,對于企業(yè)來說稅務的申報也是非常重要的,那么關于印花稅的申報大家都清楚嗎?如何在網(wǎng)上申報印花稅呢?3、填寫申報表,選擇應稅憑證,可以選擇某合同
-
電子稅務局重點稅源申報如何操作流程
依次打開電子稅務局—我要辦稅—稅費申報及繳納第一步:在左側(cè)導航菜單中,選擇【重點稅源管理】模塊,點擊【重點稅源申報】。第四步:進入到納稅申報界面后,納稅人需確認申報的基礎信息,其中
-
未達起征點如何申報
未達起征點如何申報,以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。未達起征點如何申報一、小規(guī)模納稅人未達起征點的報稅時的申報:享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值
-
未開票收入次月開票如何申報
未開票收入次月開票如何申報,關于這個內(nèi)容,數(shù)豆子整理如下資料。未開票收入次月開票如何申報增值稅申報表中的未開票收入次月怎么沖?1。如果上月會計將增值稅申報表中的未開票收入,做了
-
小微企業(yè)免征教育費附加申報表怎么填
小微企業(yè)免征教育費附加申報表怎么填,最近很多小伙伴關注這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容,一起來看看吧。附加稅費計稅依據(jù)填0根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性
-
增值稅申報表中金額一欄是否含稅
增值稅申報表中金額一欄是否含稅,財務人員經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容,一起來看看吧。是的。不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)增值稅屬于價外稅,計算增值稅時
-
逾期未申報如何補申報
逾期未申報如何補申報,在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容,一起來看看吧。首先是補申報的原由。納稅人沒有按時納稅申報、繳納稅款的,就必然要補申報,這是
-
固定資產(chǎn)進項分期抵扣如何填申報表
固定資產(chǎn)進項分期抵扣如何填申報表,關于固定資產(chǎn)的問題一直是各位會計們關注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關內(nèi)容,一起來看看。本表所稱的固定資產(chǎn)是指新購進的要抵扣的所有固定資產(chǎn)。(