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預(yù)收賬款已繳稅怎么處理

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預(yù)收賬款已繳稅怎么處理?

預(yù)收賬款需要交稅么?--不需要繳稅。只有符合增值稅納稅規(guī)定的,才申報(bào)繳稅。

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

 

印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知(國稅發(fā)[2009]114號),其中:二十、加強(qiáng)查補(bǔ)稅款的調(diào)賬處理。督促納稅人對已查補(bǔ)稅款進(jìn)行正確調(diào)賬處理;實(shí)施納稅檢查時(shí),要對納稅人前期檢查涉及的賬務(wù)調(diào)整情況進(jìn)行復(fù)查,防止納稅人以查補(bǔ)稅款抵頂應(yīng)征稅款。

那怎么進(jìn)行調(diào)賬呢?應(yīng)該分兩種情況分別處理:

(一)企業(yè)確實(shí)應(yīng)該交稅

在這種情況下,企業(yè)預(yù)收款銷售的貨物已經(jīng)發(fā)出了,但未結(jié)轉(zhuǎn)收入。如果貨物是在本年度發(fā)出的,應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

如果貨物是在以前年度發(fā)出的,應(yīng)進(jìn)行如下處理:

借:預(yù)收賬款

貸:以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:庫存商品

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

上述處理應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整,調(diào)整各期報(bào)表。

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