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商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后退回會計分錄

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商品結(jié)轉(zhuǎn)成本后退回會計分錄

答:1、銷售退回

借:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費---應(yīng)繳增值稅---銷項稅額

貸:銀行存款

借:庫存商品--待維修商品

貸:主營業(yè)務(wù)成本

2、維修

借:生產(chǎn)成本---維修費用

貸:原材料(或銀行存款等)

3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本---維修費用

要是退回的商品,報廢了,會計分錄,

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品。--對

自己公司已經(jīng)做成成品了,品保檢測不合格,應(yīng)該先把產(chǎn)品入庫,

借:庫存商品--待維修

貸:生產(chǎn)成本--正確

以后重新把這些成品拆解,領(lǐng)出的時候,會計分錄,借:生產(chǎn)成本-產(chǎn)品 貸:庫存商品--不對

可以只核算維修費用,分錄如上。

也可以這樣

借:生產(chǎn)成本

貸:庫存商品---待維修商品

 

銷售退回的會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》第九條規(guī)定: "企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號--資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。"

因此,對于銷售退回,企業(yè)應(yīng)分別不同情況進行會計處理:

1、對于本年度未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,這時會計處理比較簡單,企業(yè)應(yīng)按已記入"發(fā)出商品"科目的商品成本金額,借記"庫存商品"科目,貸記"發(fā)出商品""科目。

2、對于本年度已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的,企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。

如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額;如該項銷售退回允許扣減增值稅額的,應(yīng)同時調(diào)整"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目的相應(yīng)金額。

【例1】甲公司在2013年11月18日向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000元,增值稅額為8500元,該批商品成本為30000元。乙公司在2013年11月27日支付貨款,2013年12月5日,該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回,甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項。假定甲公司已按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下:

2013年11月18日銷售實現(xiàn)時,確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款 58 500

貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

借:主營業(yè)務(wù)成本 30000

貸:庫存商品 30000

在2013年11月27日收到貨款時

借:銀行存款 58 500

貸:應(yīng)收賬款 58 500

2013年12月5日發(fā)生銷售退回時

借:主營業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

貸:銀行存款 58 500

借:庫存商品 30000

貸:主營業(yè)務(wù)成本 30000

3、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

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