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現(xiàn)金流量表企業(yè)收到其他企業(yè)借款利息收入怎么做

答：需要與現(xiàn)金流量表中對(duì)本金的放出和收回的列報(bào)項(xiàng)目采用同一原則處理。如果本金的借出和收回作為投資活動(dòng)的，則取得的利息收入也作為投資活動(dòng);如果本金的現(xiàn)金流量作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則利息收入的現(xiàn)金流量也屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一般可根據(jù)以下因素判斷本金的現(xiàn)金流量應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是投資活動(dòng)：借出款項(xiàng)的目的、期限、發(fā)生頻率、是否計(jì)息、與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系密切程度等。

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企業(yè)之間的借款在現(xiàn)金流量表中怎么填列?

企業(yè)之間的借款在一定程度上具有投資或開(kāi)辦性質(zhì)的借出款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”填報(bào)，而不要填報(bào)為“投資支付的現(xiàn)金”，因?yàn)?ldquo;投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目主要是指明確的權(quán)益性長(zhǎng)期股權(quán)投資及股票、債券等現(xiàn)金等價(jià)物以外的金融資產(chǎn)投資。新《長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及“其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益”減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失的情況除外。“其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益”，通常是指長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目。比如，企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃、且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回的，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資。

當(dāng)然，如果收到現(xiàn)金還款，應(yīng)填報(bào)為“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，不要填報(bào)為“收回投資收到的現(xiàn)金”，因?yàn)?ldquo;收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)而收到的現(xiàn)金。

企業(yè)之間拆借，收取資金占用費(fèi)或無(wú)償借款，應(yīng)作為“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”填報(bào)。

我們知道，資金占用費(fèi)視同借款利息，該借款應(yīng)視為債權(quán)投資。如果收到現(xiàn)金還款或收取資金占用費(fèi)，應(yīng)填報(bào)為“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。收取資金占用費(fèi)不能填報(bào)為“取得投資收益收到的現(xiàn)金”，因?yàn)樵擁?xiàng)目是對(duì)應(yīng)本期或以前各期“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的。

從其他企業(yè)借入的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)作為“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”填報(bào)。不要填報(bào)為“借款收到的現(xiàn)金”，因?yàn)樵擁?xiàng)目主要是企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)舉借各種長(zhǎng)短期借款和對(duì)外發(fā)行債券而收到的現(xiàn)金。

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