企業(yè)收到合同違約金怎么做會(huì)計(jì)分錄
- 發(fā)表于：2020-10-29 09:55:06
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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企業(yè)收到合同違約金怎么做會(huì)計(jì)分錄，如果不太了解沒(méi)有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。
企業(yè)收到合同違約金怎么做會(huì)計(jì)分錄?
答：企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟(jì)合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟(jì)合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對(duì)方的一種經(jīng)濟(jì)賠償。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。
1、收取違約金的稅務(wù)處理
賣(mài)方收取違約金，是銷(xiāo)售方或提供勞務(wù)方向購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)方收取的違約金，一般會(huì)被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用。
例如，A公司購(gòu)買(mǎi)B公司貨物，合同約定價(jià)款100萬(wàn)元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司未按約定付款。50天后，A支付貨款100萬(wàn)元，并按合同約定，向B公司支付違約金3萬(wàn)元。此違約金為正向違約金。
根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，銷(xiāo)售貨物單位收取違約金符合“價(jià)外費(fèi)用”時(shí)，應(yīng)同貨物一并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2、違約金的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。
上述案例中，B公司收取正向違約金3萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅。由于增值稅是價(jià)外稅，B公司應(yīng)繳納增值稅30000÷1.17×17%=4358.97(萬(wàn)元)。
B公司收取違約金3萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 30000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 25641.03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 4358.97。
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